1.財產繼承
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the more you know the tax, the more you save your money --- 「世上有兩件事您逃不過：一件是死亡，另一件就是繳稅」,
財產繼承就是討論這兩件事, 一般人以為祇有一些高資產的人士才有財產繼承分配及立遺囑的需要，加上中國人一般均不大願意或忌諱談及身後的遺產處理問題，而迴避這方面的準備功夫
最後造成後人爭奪遺產而變的家道中落 ；事實上，即使資產不算多，若能預先作準備的話，則可避免了家人在身後為分配資產而出現不必要的紛爭，而若能為身後遺產早作出分配，亦可避免了不必要的巨額稅務及減少遺囑認證費(Probate
Fees)。 「遺囑(will」)
又叫「 平安書」, 是當事人生前制定的法律文件，是將自己的意願以文字的方式寫下來，然後在律師或法律公証人處簽字才生效。許多朋友還會將遺囑註冊登記，以防遺忘或遺失。遺囑大多數在律師樓草擬，內容包括四大部分：(1)個人及親屬資料紀錄
(2)財產分佈紀錄 (3)遺產分配意願 (4)殯葬方式及其它。遺囑是對財產繼承之分配意願的 法律文件,立遺囑可以將遺產合理的移轉給繼承人或第三人，有時候為了
稅務的考量，有時候也可以減少一些子孫的紛爭，所以最好趁頭腦還清楚、心智健全 的時候儘早立個遺囑，把自己的遺願寫一寫，當然立了遺囑以後，隨時都可以改一下，但是要注意改遺囑也有一定的方式及效力，但不是這裡要說明的。 |
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2. 財產繼承的稅務問題
不論您是新移民或老移民您都需要知道下述之常問問題：加拿大有沒有遺產稅？一個人在離世時遺下財產給後人，是否要課稅或費？怎樣計算？有甚麼辦法可減輕負擔？
有些國家對離世人士的遺產徵收稅項，通常是按遺產在當事人離世當天的市值，以指定的稅率計算，這就是所謂「遺產稅(Estate Tax)」。
「資產增值稅」 : 加拿大沒有遺產稅，但有「資產增值稅(capital gain tax)」。 在世人士將資產賣出或轉讓時，若賣出或轉讓價高於
成本高，其資產便有「增值」， 因而須課資產增值稅。有朋友說：「如果我一生一世都把資產保留，不出售，亦不轉讓，那麼，便不會發生資
產增值稅 了吧？」答案是: 錯 ！ 依加拿大的稅法，離世人士若在逝世時持有資產，須以逝世時當天的市值認定出售，若有增值，則必須課資產
增值稅。換句話說，即使在世時 未有出售，無須課稅，但離世當年仍須提報最後一份稅表(final tax return)，仍須將資本增值稅結
算，對擁有高資 產者， 該增值稅稅率可達50%， 應繳的資產增值稅可達數十萬或百萬，也就是說您一生辛勞努力賺來的錢因為沒做稅務
規劃 會被稅給吃掉大部 分，故不可不細思量也。找好的財富顧問替您做節稅(ex.有指定受益人的保障年金投資)或免稅規劃(ex.終生壽險)是絕對需要的。
「遺囑認證費(Probate Fees)」 :不稱為「稅」而稱為「費」的支出，實為變相的遺產稅，是由卑詩省政府徵收的。根據卑詩省的法例，遺囑鑑定或驗證
乃一項法律程序， 遺囑執行人 將離世人士之資產與負債編制豹表， 連同遺囑，呈交法院，請求法院對遺囑與資產與負債 檢驗與證明，證實遺囑為真
實且有效的文件，是很費時的且碰到有 爭議性之資產時會更花時間。法院檢驗後即簽發承辦書(probate)， 遺囑執行人憑承辦書，執行遺囑，將遺產處
分及分配給受益人。需向法庭申請「認證」 而要 付認證費(probate fee)，法庭批準後才能將產權轉移。 「認證」除了要花錢和花時間外，還 會失去
隱私權，只要付點申請費即可向法庭取得遺囑分配內容。 遺囑驗證費的計算，50,000元以 上徵收1.4%，遺產的價值是用「市值毛額計算」，即不可將
負債扣除， 故此，在策劃遺產繼承時， 對此「費」亦不可忽視。
在世時， 應將財產作適當的整理或安排，盡可能避免或減輕這項負擔。特別要注意一些例外項目: "不納入遺產免徵的"，例如:有指定受益人 的人壽保險保單及
有指定 受益人的入息年金，例如RRIF之類 及有由家庭信託所持有的資產、以共同擁有權(Joint Tenancy)持有的地產或私人財產皆不納入遺產計算。
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3.財產繼承-稅務常見問題
問：請問加拿大有遺產有哪些稅及費用呢？
答：加拿大沒有遺產稅(Estate Tax)。但與遺產相關的「稅及費」為
1、資產增值稅 :資產增值稅是指投資項目的淨得利益，投資項目通常包括房地產、股票、期金、商業利益等，如果你的出售價格為100萬元，
扣除成本價50萬元，資產增值為50萬元， 要向加拿大稅務局申報，作為資產增值稅。又例如你擁有幾間收租物業，而突然因病或車禍不幸去世的話，
你名下所有資本性投資(capital investment)依所得稅法皆視作 財產轉讓或稱法定出售(Deemed
Disposition)。根據稅務法例，當你不在人世的時候，你名下所有
的資產都即時轉移成為遺產，儘管那些出租物業及公司股份並沒有真正在市場上出售，但從法律的角度，則已經出售給公共信託人(Public Trustee，即政府)。
政府則接手管理該筆遺產，然後進行遺產分配。
2、遺囑認證費(Probate Fee): 卑詩省法庭需要檢查該遺囑的真偽和是否有效，然後才交遺囑執行人(Executor)履行職責，這個費用叫遺囑認證費。
費率
由 省府訂定, 費用隨級別不同而異，約為1%或以上，不同省份有不同的遺囑認證費。 例如BC省一個100萬元的遺產，其遺囑檢定費為：$13,000
(1.3%)。
3、遺囑執行人的費用亦要2-5% 。
問： 如何安排稅務規劃呢？
答：在世時， 應將財產作適當的整理或安排，盡可能 (1)避免或減輕這項負擔「資產增值稅」
(2) 避免「遺囑認證費(Probate Fees)」。
特別要注意一些例外項目: "不納入遺產免徵的":例如
(1)有指定受益人 的人壽保險保單，加拿大人壽保險之理賠完全免稅，快速且直接開支票給受益人，安全私密。
(2)有指定 受益人的入息年金，例如 RRIF之類
(3)有由家庭信託所持有的資產、以共同擁有權(Joint Tenancy)持有的地產或私人銀行財產皆不納入遺產計算。
(4)夫婦 登記聯名且自動繼承的銀行財產及房地產，其中一人離世， 則財產自動繼承歸給仍生存者，該財產不納入遺產計算。
問：假如我沒有定遺囑的話又如何分配呢？
答：遺產分配每個省是不同的。根據卑詩省的法例，首六萬五千元和餘額的三分一歸幸存配偶，剩餘的再由幸存配偶和經濟依附者平分。設立遺囑是豁達和
負責任的表現。「天有不測之風雲」，當「萬一」降臨到自己身上的時候，自己最好已做妥該做的財務和法律準備。
問： 遺囑執行人要做哪些事? 費用多少?
答：除了立遺囑之外，需要委任遺囑執行人(Executor)，一般會找專業的律師或會計師，因為此工作的責任極之重大，而讀者亦宜先查問清楚這方面的收費。
遺囑執行人涉及的工作非常廣泛，亦應具備相當的專業知識，如法律知識、稅務知識、保險知識、投資知識等，通常不太複雜的遺產分配，執行人可為為配偶或親屬，
一般會找專業的律師或會計師或財務顧問， 費用約1.5%-2.5%等。假如複雜的遺產分配， 委任專業公司如信託公司作執行人是必要的。信託公司收取
的費用， 一般不
超過認可遺產價值(Probatable Asset)的 5%。
問：
遺囑的訂立有何潛在問題呢？
答：遺囑是人在時不生效， 人不在時才開始生效， 當事人若還在世,有重大變化時應及時更改修正遺囑內容，譬如: 離婚後應將受益人修改為現任之配偶。
當事人離世後 遺囑中財產分配辦法可能會被更改:
遺囑雖能明確寫出離世人士對財產繼承之分配意願，但對遺產有利益關系的人士， 若不滿意遺產之分配 可入稟
法院， 申請更改遺囑財產 之分配辦法，因此經常發生遺產官司， 對簿公堂 費時費錢 且更使親人間發生難以彌補的對立。
答：每個人狀況不同，若是複雜些的狀況 還是花些錢較值得，有些錢要省， 有些錢該花。
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4.財產繼承-稅務規劃的重要性
至於遺產的稅務問題，雖然加拿大沒有實質的遺產稅，但遺產認證費(Probate Fees)卻為變相的遺產稅，而在世時若能先為身後資產作出分配，
亦會大大減低遺產徵收費及過身時的入息稅。
加國政府准許居民在過身以後不用申報其原住宅的資產增值稅，但原住宅以外的一切物業，在 過身以後均需以市面價值來評估其增長值，繼而申報資產增值稅。
至於其他的資產或投資，政府要求加國居民於身後即以市價來評值一切的資產及物業價值，而申報資產增值稅。至於RSP及RIF更會自動化解而當作
同年的 入息。由於數目不少(可達數十萬加幣)的關係，往往被徵收 50%
作為入息稅！大大減低承繼人的稅後遺產。加國的大部份省份均容許RSP及RIF轉到仍然
在世的配偶的 RSP或RIF內（即RollOver），這樣可以避免了龐大的入息稅務；但一旦在世的配偶亦過身的話，其RSP或RIF則被化解作當年的收入，
而申報入 息稅
，往往會被徵收了50%作稅務。
一位成功的投資人士歐先生的例子:
目前為85歲高齡長者，1950年初在溫哥華創業，現在主要的資產有:
石油公司股票， 價值 $,2000,000 及他自己創辦的一家土地開發公司的股份。該公司擁有的資產
包括溫哥華西區價值$20,000,000的發展地皮，2幢市值共 $1,800,000的高層柏文大廈及溫哥華Downtown價值$5,000,000的旅館。此外，他個人亦擁有自住屋以外3幢
房屋，總市值$5,000,000的。如果有一天，他離開人 世，他的資產增值稅數目可真個龐大。在計算他自己公司股份的增值，先要決定該公司股份的市值，要計算公
司股份的市值，最基本是要計算公司本身資產的增值。 換言之，他的股份的增值是由公司本身資產的增值決定，公司的資產增了值，他的股份也增值
。 由於公司
的地皮、高層柏文大廈和旅館都是數十年前購置，當時的成本十分低，因此，至今增值很大。正因 為公司的資本增值大，他本人的增值稅便相當重。為了籌款課稅
，可能有需要由公司分派股息出來為他課稅。為此，公司可能要將資產出售，才有現金分派股息，結 果是出現一連串的課稅。首先是股東歐先生離世時，他所持股
份的增值稅；第二是公司出售資產時，公司須繳的資產增值稅；第三，歐先生的遺產所收取的股
息，又要課稅。這重重的稅務，可能會導致公司要清盤結業的後果。
如果歐先生趁著健在時，做些稅務策劃，將公司的股份重新組織，以上的困境是可以避免的。
恰當的財務策劃包括了預先作適當的資產調配，以減低遺產稅，以保留多些資產分與理想中的承繼人；處理遺產及減低稅務等問題十分複雜，
宜請教這方面的專業顧問。 投資及財務策劃的內容十分廣泛，不同的人生階段亦有不同的投資及策劃需要，加上本國的稅制繁複，希望讀者多關心
這方面的資訊，或請教於專業的理財及保險顧問詢問較佳。 _____________________________________________________________________________________________________________________________
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